关键词:
审计师特征
审计职业判断
大五人格
信息加工理论
回归分析法
摘要:
近年来财务造假事件层出不穷,已经严重影响到我国证券市场的健康平稳发展。为此,2021年国务院办公厅出台了《关于进一步规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的意见》,中国注册会计师协会也相继印发了《注册会计师2021-2025年行业发展规划》,明确提出要提升审计职业判断水平,提高审计质量。当前,越来越多的企业将人格特征理论和工具运用到人才的选拔、管理与培养中来。探究审计师特征与职业判断的相关性有利于会计师事务所更好得进行人才的开发与管理,提增人力资本投入回报,提升审计职业判断水平,提高审计质量,增强事务所竞争力。本次研究首先整理相关文献,梳理国内外关于审计职业判断和审计师特征方面的研究,进行对比分析和评述。在此基础上结合大五人格理论与信息加工理论,重点探究审计师特征中的人格特征与审计职业判断的联系,从审计师个人主观视角剖析审计职业判断的具体过程中人格特征可能会对审计职业判断产生的影响。同时,结合X会计师事务所审计失败案例,总结审计失败的主观原因,分析与人格特征的可能联系。接下来,根据大五人格测量表设置调查问卷,对X会计师事务所审计师进行测量分析,对收集数据进行描述性统计说明研究样本的整体情况及主要趋势,运用信度效度检验此次研究的有效性,通过相关性分析衡量审计师人格特征与审计职业判断的密切程度,应用回归分析进一步探究验证审计师特征对审计职业判断的影响。最后,得出本次研究结论,并从国家、事务所及审计师个人三个层面就提升审计职业判断水平提出针对性建议。研究发现,开放性、神经质、外倾性、宜人性与尽责性人格特征与审计职业判断的显著性水平均小于0.05,且相关系数分别为0.366、-0.220、0.370、-0.244和0.544,呈现出较为明显的相关性,可以得出以下结论。第一,开放性、外倾性及尽责性人格特征的审计师与审计职业判断水平呈现出显著正相关关系。第二,尽责性人格的审计师与审计职业判断的正相关最为显著。第三,神经质和宜人性特征的审计师与审计职业判断存在负相关关系。